中小型企业内控管理制度的建立与完善

摘要：即使我国中小型企业发展特别迅速，然而由于内部控制工作机制缺乏或十分不完善等情况，造成大量不良弊端，使得广大中小企业没有较为突出的市场经济竞争优势，不能保持未来的长久发展。本文通过分析中小型企业内控管理制度相关问题分析的重要意义，论述中小型企业内控管理制度现状及出现的主要问题，提出中小型企业内控管理制度实现建立与完善的有效方式，加强管理能力，真正探索出存在自身特色的未来发展模式。

关键词：人力资源;人才培养;发展方式

随着全球经济增长持续变缓，经济环境变得日趋复杂，各类贸易战大量发生与快速升级，各类企业内部面临经营方面风险与财务方面风险的压力迅速上升。企业开展建立与完善内部各项控制管理工作制度属于防范和化解实际重大风险的基本方式。到如今为止，改革开放政策正式在我国实行超过40年，由于这一政策的深入实施，我国大量中小型企业开始逐渐成为各地国民经濟有效提升、积极提供就业机会、实现经济稳定和促进维护社会的核心支柱。根据相关数据充分显示，我国各地已存在超过4200万的各类中小型企业，基本占据了中国全部企业整体数量的99.8%。我国目前国民经济实际平均每年提升速度超过9.5%，而与此带来的是，各类中小企业的具体存在数量也按照每年将近28%的实现快速增加。即使各类中小型企业发展特别迅速，然而其中还具有大量困难和问题。由于内部控制工作机制缺乏或十分不完善、各项企业工作准则具有弊端、高度缺乏高端科技优秀人才以及企业监管能力有待加强等，造成大量不良弊端使得广大中小企业没有较为突出的市场经济竞争优势，不能保持未来的长久发展。大量数据充分证明，我国广大中小企业的实际平均生存年限没有超过3年。这里面一个关键的原因是还没有具备切实符合我国当前实际国情的广大中小企业内部控制工作机制。广大中小企业规模特别小，核心竞争力不足，受当地市场环境冲击的影响特别巨大，更应该积极建立健全各方面内部控制管理工作制度和全面实施，加强管理水平和科学应对各类风险的基本能力。

一、中小型企业内控管理制度相关问题分析的重要意义

从内部开展控制进行分析，广大中小企业实施内部控制工作主要涵盖内部环境环节、风险评估环节、控制活动环节、信息与沟通环节、内部监督环节五个基础要素。因此，无论是各类大型企业还是广大中小型企业，如果想要形成合理有效的内部控制工作环境，就必须按照上述五个基础要素为实际出发点。然而与大型企业进行比较，广大中小企业实施内部控制五个基础要素之间又存在明显差异。

内部管理工作制度作为企业正式制定的一系列基础规范性文件，属于维护管理层思想意志和企业整体经济利益的有效工具，是企业和广大员工共同参考遵守的具体行为要求。而内部控制工作实际上是促进全员参与实际过程控制，积极应用各类管理制度和有效的内部控制工具，合理嵌入企业流程里面，实现防范和化解各方面风险。上述两者都属于企业全员需要共同遵守的基础行为规范，都是按照制定一定的程序内容、规范内容、流程内容、权限内容、检查考核内容等，同时有效开展，利用规范的经营行为促进维护企业实际经营秩序、加强经营效益、有效防范各类经营风险和舞弊行为、推进经营目标。上述两者都随着内部具体环境条件的变化，企业开展不断修订工作，实现适应和促进企业未来发展。上述两者都根据成本效益的基本原则，推进新增经济效益大于新增项目成本，属于各方面管理工作制度和内部工作制度的核心评价标准。

内部管理工作制度基本涉及企业的各个环节，内部控制主要起源于目前会计控制活动，后来实现进一步有效扩展，管理工序制度进一步深入细化，真正具体到每个工作流程控制环节，就出现了内部控制管理工作制度。内控工作制度的核心控制点都是按照企业管理的具体制度和控制方式，积极用于业务流程里面的各类活动，确保防范和化解风险情况，为企业有效增加经济价值。

二、中小型企业内控管理制度现状及出现的主要问题

（一）内部控制工作意识特别薄弱

广大中小企业基本属于家族企业数量居多，一般由少数人实施创建，利用家族成员开展管理控制，少数人既属于业主又属于企业负责人，导致产权往往没有完全清晰。企业负责人开展内部控制工作意识特别淡薄，在管理环节和决策环节方面没有切实讲究规则，导致主观随意性较大，难以愿意受内部控制的有效约束。各类企业负责人没有内部控制工作的思想意识和核心动力，不能具有把企业做大做强的真正欲望，风险管理意识不足，特别满足目前既得利益的情况，认为本身能力足以实现财产的安全完整，同时各类企业相关负责人往往受利益动机直接驱使，不愿利用建立有效的内部控制，实现规范企业经营行为，一般运用现有各类政策、制度或员工实现为自己谋取各方面不当利益。

（二）会计控制方式难以健全

广大中小企业经营规模不大，本身资金实力缺乏，面对目前激烈的严重市场竞争，往往通过简单组织，采取聘用较少人员等特别短视方式，达到节约成本目的，没有注重会计控制工作。由于中小企业员工内部人数少，各方面工作无法实现细分，通常出现一人要身兼数职的情况，会计环节和出纳环节这样完全不相容的职务往往由一人兼任属于常态，有时甚至还将支票方面、信汇方面、发票方面、收据方面等重要空白凭证以及各类财务私章和主要的个人名章都往往交由一人实施保管。部分企业管理者为实现逃税，通过两本账开展违法处理。

（三）人力资源管理体系没有完善

广大中小企业内部的人力资源管理体系是特别不健全的。第一，大部分按照家族式管理工作模式的各类民营中小企业，利用较少核心管理人员实现超长半径业务管理，导致难度陡增，开展粗放式管理，不能出经济效益。第二，内部分工不明确或出现一人身兼数职等不良情况，操作企业内部的经营效益和管理工作效率缺乏。第三，企业家族人员没有科学认识，对内部人才的管理环节随意性突出。第四，广大中小企业资金条件有限，不能聘请到各方面专业人才，不能留住优秀人才。

（四）信息工作系统和沟通工作机制难以顺畅

如今我国广大中小企业内部信息工作系统与沟通工作机制存在不健全情况，部门岗位职责存在不明确、不完善情况，员工之间产生相互隔阂，导致信息失真，提升沟通成本，出现各行其是，效率低下的现象。大部分中小企业内部信息工作系统与沟通环节基础特别薄弱，各方面内部矛盾严重，导致积怨太深。即使领导者具备良好积极的沟通交流愿望，但是往往浮于现象表面，流于处理形式，造成沟通效果不突出。大部分中小企业内部信息工作系统与沟通渠道难以畅通，产生一言堂，几乎没有员工说话的实际机会。

（五）监督工作制度不足

广大中小企业实际规模小，具体经营活动单一枯燥，人员岗位配置少，导致从事的行业存在竞争激烈的情况。一般关注短期成本节约情况，不关注各方面风险防控工作，出现一人身兼两职情况甚至身兼数职的情况，各类不相容岗位难以有效实现分离，又没有开展人员抽查，导致岗位职能之间无法发挥监控作用。另外，一些中小企业没有关注内审工作，甚至没有具体设置内部審计工作机构，有的存在内审机构然而没有独立。

三、中小型企业内控管理制度实现建立与完善的有效方式

（一）提升内部控制工作意识

企业的管理工作人员一般造就了企业目前的内部控制条件。广大中小企业管理工作人员对内部控制环节越深入了解，同时实现率先示范，确保企业的各方面控制环境越能够推进内部控制的具体实施。因为内部控制工作按照制衡性的基本原则，这导致企业管理工作人员自己发现办起事不再像以前那么顺畅，真正花起钱也不再像以前那么爽快，然而使得企业在开展决策时，切实多了一道基本程序，切实多了一份实际制约，决策环节更加慎重可靠，有效合理防范风险情况，推进企业发展目标。

广大中小企业管理工作人员能够利用参加各类社会培训、参观完成内部控制建设好的优秀企业等方式，加强内部控制的基础认识，同时实际应用于自己企业里面，加强企业抗风险水平。广大中小企业管理者必须提升内部控制工作意识，积极实践，有效带动全员共同参与，推动内部控制工作制度的有效建立与不断完善。

（二）健全会计环节控制工作

会计环节控制工作主要关注下面两方面。首先，设置合理恰当的工作岗位，尽可能实现不相容职务有效相分离。为满足会计控制工作的基本目的，按照中小企业自身的实际特点、会计环节核算方式，科学设置内部实现相互牵制的基础岗位，降低错误和舞弊的出现，由于内部资源等具体原因受限，能够通过抽查、定期盘点等有效方法实施弥补。其次，设置各方面业务活动过程中，出现的基础业务信息积极传递至会计信息工作系统，开展加工处理，构建会计信息的高效处理流程，真正保证信息具有及时、完整、可靠等特点。主要包括设计有效合适的原始单位挑选格式，如何实施推送，如何实施加密，完成业务一边出现，会计一边及时记录，第一时间里面生成各方面有用信息。提升日常会计检查环节和财产清查工作制度建设环节，是切实保证会计信息没有失真、企业资产没有流失的核心方式。会计检查工作基本包括原始信息数据之间、会计信息数据之间、原始信息数据与会计信息数据之间的有效核对检查。财产清查工作基础包括对货币资金方面、存货方面、在建工程方面、固定资产方面等实施盘点，彼此往来账函证等各类方法。

（三）改进人力资源基本政策

广大中小企业建立完善科学的人力资源管理工作体系基本涵盖：完成有利于企业未来战略发展的人力资源工作规划，构建科学合理的人才招聘工作制度，实施绩效评估工作机制，开展完善的激励工作机制等。切实解决好关于实现选好人，用好人，留好人的基础问题，真正做到人与企业达到共命运，同发展的目的。在开展制定人力资源工作规划过程中，按照中小企业所处的具体行业特点，实际所处的企业发展时期，完成与企业未来发展战略切实匹配的人力资源工作规划，有效保证人力资源各方面政策保持稳定。在实施公开招聘工作时，严格按照规范的基础操作程序，切实发现真正的优秀人才。开展考评工作时，中小企业必须同合理完善的绩效评估工作机制，真正公开公平公正有效反映员工的各方面业绩，持续促进员工实现提高。开展激励工作时，中小企业必须通过多元化的激励工作机制，确保短期激励方式与长期激励方式有机结合、实现物质奖励与精神表彰有效结合，不断向核心工作人员倾斜，持续提供公平良好的内部福利。

（四）完成有效合理的信息互动交流与沟通工作体系

广大中小企业机构实施精简，确保层级不多，更加容易建立有效合理的信息工作系统和沟通工作机制。信息与沟通环节基本包括信息质量方面、沟通制度方面、信息系统方面、反舞弊机制方面等。广大中小企业必须对内外部各类信息及时开展有效的筛选、核对、整合，加强信息数据质量。沟通工作制度能够实现将各类信息在不同内部层级、各基础部门、与各方面外部利益相关者开展积极的交换使用。采取信息化科学技术，降低人为干预情况，加强信息传递工作效率和实际质量。广大中小企业能够利用投诉工作制度和举报人保护工作制度，真正及时传达至内部全体员工，合理设立线上环节或线下环节投诉箱，主动接受举报，同时及时实现处理，真正将处理结果完全公开，促进人人敢于讲真话的工作氛围，避免舞弊情况。

（五）提升监督工作机制

中小企业利用岗位设置过程，有效形成相互监督工作机制，进一步利用日常监督环节与专项监督环节，有效发现企业内部存在的控制缺陷，开展及时改进完善处理。中小企业利用设立内控管理工作部门，提升监管企业各环节日常生产经营活动情况。各类中小企业由于实际规模较小，有效借助外部力量开展监督检查工作，如当地会计师事务所、当地咨询公司等各方面中介机构，切实完善内部控制环节。

结束语：

广大中小企业必须按照我国企业内部实施的控制规范工作体系，积极建立与不断完善各方面内部控制管理工作制度，有效应对近年来出现的全球经营风险提升、社会诚信危机的严峻挑战，加强管理能力，真正探索出存在自身特色的未来发展模式，确保在日趋激烈的市场经济竞争中实现长远发展。

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中国人民大学李松

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2023/04/15