财政审计大格局下的财政风险审计分析

摘要：政府、机构、企业等在发展过程中均会面临一定风险，所以需要积极开展审计工作。对于政府的财政管理工作，风险可能会为其带来发展机遇，也可能带来一定挑战，所以相关部门需要对财政风险加以重视，积极开展风险审计工作，不断提高财政安全。

关键词：财政审计;大格局;财政风险审计

前言：在我国国库收付制度、税收制度等改革持续开展背景下，审计部门也不断制定发展规划进而满足当前财政形势要求。2008年审计署颁布了[2008]72号文件，其中强调，应该进行国家财政设计大格局建设（以下简称大格局），进而促使财政管理更加规范、财政风险得到有效防范、保证财政安全等。其中“保证财政风险防范有效性”这一目标具有现实背景，为财政审计改革工作提供良好动力。

1 财政审计大格局与财政风险审计概述

1.1大格局概述

国家审计工作中，财政审计属于一个永恒主题。当前，在形势不断变化过程中，财政审计思路也随之变化，并不断完善。在21世纪初，审计署建立了财政审计协调小组，进行一体化试点工作，审计署在2005年对各个特派办的审计资源进行了整合，进行“大兵团作战”的试点工作。然而社会各界在财政审计方面的要求日益增加，需要不断优化财政审计，以构建财政审计大格局[1]。

通过构建大格局模式，能夠促使科学发展观得到进一步贯彻与落实，促使审计工作不断深化与强化，对审计工作五年规划中审计目标进行有效落实与执行，可以有效避免出现资源分散、审计力度不足、层次较低以及其他问题，促使审计的免疫系统作用得到有效发挥，促使财政审计以绩效、安全、体制等角度对我国财政工作体系进行审视，有效提高财政安全性以及体制改革有效性。

基于大格局背景，能够充分审计监督政府性资金，对部门预算、政府决算、经济责任以及民生资金等审计项目展开统筹安排，构建层次清晰、内容衔接以及目标统一工作机制，保证审计对于公共财政的监督作用得到充分发挥。

1.2财政风险审计概述

对于财政风险审计主要是指审计部门通过规范化、系统化等手段识别、分析、处理、管理财政风险的审核工作。风险审计主要目的是借助使用财政资金使用、管理部门风险监管等开展评价活动，不断提高响应效率，进而保证财政政策目标得到有效实现。

在经济全球化背景下，全球经济环境对于我国经济影响程度也随之增加，另外我国经济始终保持良好增长速度，相关政治经济体制的改革工作有序开展。使得财政管理工作中的风险隐患进一步增加。我国是在1998年开始正式研究财政风险，当前风险审计工作开展时间较短。在20世纪初我国开始研究企业风险审计工作，在国际审计师协会修订《内部审计实务标准》之后，内部审计开始认识风险管理，而企业审计部分开始将风险审计作为重要内容之一，然而在政府审计方面，风险审计应用时间较短，需要不断深入开展财政审计研究工作。

2 开展财政风险审计的必要性

第一，当前公共财政体系需要进一步优化。我国公共财政体系构建以及优化属于财政体系中重要改革内容，涵盖财政管理、预算编制、收支制度以及财政政策等内容，开展改革工作时，需要评估、管理各种风险因素。

第二，为国民经济稳定发展以及经济安全提供保障。经济安全主要指一些威胁因素会不影响国家经济发展，同时在发展经济过程中可以将潜在风险有效消除，风险审计工作能够积极参与到财政风险相关的预算管理体系研究工作中，构建健全预警机制，提高风险信息的披露质量，促使公共资金与财政资金能够安全使用。

3 基于大格局背景开展财政风险审计工作的策略

3.1充分认识风险审计与财政审计之间的关系

基于大格局背景，在财政审计工作中，核心内容是中央财政的管理审计工作，基础内容是财政收入征管、专项资金以及支付转移等方面审计工作。而风险审计是以当前财政审计为基础，审计监督未来财政管理关键中一些不确定因素。风险设计不仅对效益性目标突出性以及合法性目标真实性较为重视，同时对于风险因素也非常重视。相关人员在开展工作时应该对两者的不同点与相同点进行充分认识，以进一步了解两者关系，进而有效提高风险设计效果与质量[2]。

3.2确定审计对象

对于财政风险审计，财政风险就是其审计对象，所以需要对风险内容进行充分明确。风险虽然具有不确定性风险，然而其能够被度量，对未来具有一定指向性。所以，未来政策调整、社会结构调整、经济环境变化以及政府管理等方面的不确定性是财政风险主要来源。以政府债务层面分析，财政风险主要涵盖两个层次内容：首先，政府部门的或有债务、直接债务。其次，政府部门的隐性债务、显性债务。前者的各种债务均涵盖后者的两种债务类型，所以形成以下四种财政风险债务两类型：①或有显性类型，一般是指缺乏正式确定、基于某个事件发生之后相应债务才会随之发生，其中银行的不良贷款属于典型或有显性类型。②或有显性类型，是指在某事件发生之后，政府需要承担相应法律义务，例如政府债务担保。③直接隐性类型，一般是指由于长期性、可预测性公共支出政策所引发的，其中，养老金债务属于典型直接隐性类型。④直接显性类型，一般为财政预算中政府债务内容。

3.3构建健全风险审计职责部门

对于风险审计工作，应该由具有相关权限、经过整合的审计部门负责相关组织工作与实施工作。眉山市彭山区审计局可以整合与财政审计相关的部门，构建专责或是由当前审计人员组成的风险设计工作组。财政审计内容含义以及外延在大格局背景获得进一步拓展，审计监督工作在关注财政收支过程中，还需要有效监督政府性与财政性资金。在关注财政预算项目与单位过程中，还需要积极关注与政府资金相关的项目与单位。所以，风险设计是各个财政审计处的责任，同时也是整个眉山市彭山区审计局职责。

结语：综上所述，基于大格局背景，审计部门应该对财政风险审计予以充分重视，积极通过充分认识风险审计与财政审计之间的关系、确定审计对象、构建健全风险审计职责部门等策略，提高风险审计效果与质量，为大格局构建提供保障。

参考文献：

[1]李丽. 基于地方政府债务风险管理的审计思考[J]. 知识经济， 2018， （03）：30-31.

[2]张宜平， 吴德纯， 罗文韬. 从审计视角看地方财政风险防范[J]. 中国审计， 2017， （17）：68-69.

眉山市彭山区审计局彭欣

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2023/05/07