税务会计原则、财务会计原则的比较与思考

杨新宇 丛际丰 夏真珍

摘要：税务会计，作为财务会计的一种延伸，与财务会计之间有着紧密的关系，税务会计与财务会计都具有一定会计原则，保障着国家的税收以及纳税人主体的权利。税务会计，相较于财务会计来说，原则上没有那么明确，但是其刚度以及硬度上，要明确高于财务会计。本文针对二者原则上的差异进行了比较，并对会计工作提出了一定的思考。

关键词：税务会计原则;财务会计原则;比较与思考

引言

税务会计，与财务会计，二者相互工作，关联密切，但是无论从实施方法，还是从原则上来看，税务会计与财务会计还是存在一定差别。税收会计本身是介于会计学以及税收学边缘的交叉学科，因此其原则上与财务会计存在一定的共性，但是也存在差别。

一、税务会计原则

（一）相关性原则

税务会计的相关性原则指的是，纳税人所缴纳的税款，在金额上应该与其收入呈现出相关关系。此外其相关性又具体体现在纳税人要依照纳税金额进行纳税。随着我国经济模式的不断升级与转型，我国企业生产结构也逐渐发生变化，而行业纳税仍然要求要与企业产品的增值相关[1]。税务会计的相关性原则主要是为了适应我国经济结构的不断发展与变化，同时也是为了保证我国税务工作能够顺利开展。

（二）确定性原则

确定性原则体现在在征收所得税时，征缴金额是实际存在的，与税款相关联的经济活动也是确实存在，并真实发生的。而一般的会计事务处理过程中，会计凭证不能真实的反应企业背后实际发生的经济活动，这也使得相应的信息是不确定的，会计事务处理时，不确定性就会增加，经济组织就容易出现资金泄露等问题。

（三）应计制原则

税收机关，为了能够保证税收工作的高效开展，一般都会遵循税收会计应计制原则。该制度，可以让纳税人在具备支付能力的情况下进行纳税，且能够在经济组织实施经济活动后，对其所产生的费用进行税款扣除[2]。一方面，应机制原则保障了征收税款的稳定性，另一方面，也能够保障政府的纳税权益。

（四）合理性原则

税收会计同样具有合理性原则，即纳税人税费扣除，应该按按照会计规范和经营常规进行。纳税活动与收税活动，都需要从纳税方与收税方的利益等不同角度，确定纳税是否合理。因此，税务会计的信息具有显著合理性。

二、税务会计原则、财务会计原则的比较分析与思考

（一）相关性原则比较

财务会计的相关性原则，主要是指财务会计的会计信息应对，和使用者决策直接相关。通俗来说，使用者提供财务会计所需要的有用信息。因此，财务会计强调信息的有用性，以及使用者。而税务会计则不同。税务会计的相关性是取决于政府。政府征税因此，产生了税务会计，因此，税务会计在进行所得税扣除时，其所参照的反而是纳税人的工资收入水平。因此，财务会计与税务跨剂的相关性原则，传递的不是一个概念。

（二）确定性原则

确定性原则是税务会计中的特有性原则，税务工作的主要目的围绕特定的经济活动展开。因此，从确定性角度来说，税务会计发生，代表其背后的财务工作也一定发生，而财务工作则是按照会计周期进行的，需要重视原始凭证的搜集，记录等，手续充足、统一又多样。因此，财务会计不执行确定性原则。

（三）应机制原则

在税务会计原则执行时，会遵循应机制原则，这是由于税法至上，任何情况下，税法具有优先权。而财务会计则主要需要完成的工作为资金的周转、经济成本考察等各项工作。可以说财务会计和税务会计的出发点和落脚点存在显著差异，二者相比较而言，价值取向上也存在明显不同。

（四）合理性原则

合理性原则，在税务会计中表现为让税务业务具有充足的可说服力，这一合理性来源于国家发起的征税活动。而财务会计的合理性，来源于具有说服力的凭证。财务会计往往需要原始凭证，来确定财务信息是否合理。因此，财务会计对于工作人员素质考察高，财务会计工作也对会计人员的岗位素质有一定限制。可以认为，财务会计不执行合理性原则，两者在定义上存在本质差异。

三、对企业单位会计工作思考

作为企业，应该具备纳税意识，依法纳税。企业自觉纳税，是完成其应有的责任，也是充分利用税务法来维护企业长远利益的方式。除了应该具备纳税意识，企业对于累积资金、福利资金、发展资金等资金，也应该做好平衡与分类， 才能提升企业资金使用效率，让企业发展处于更为迅速的状态。此外，企业应该积极维护自身合法权益，采用技术性的方式，来解除资金困境。

四、结束语

对于税务会计来说，无论何种方式，本质上都是为了企业收益的增加。因此，企业必须要遵循税务会计原则，才能真正保证税务会计工作的有效性。本文认为税务会计原则与财务会计原则有一定相同的点，但是由于其定位及执行目的等均存在差异，二者还是存在显著不同，本文主要从相关性、確定性、合理性以及应计制四个方面进行了税务会计原则与财务会计原则的比较，并提出了一定思考。

参考文献：

[1]杨江涛. 探究税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J]. 今日财富：中国知识产权， 2018， 000（001）：147-147.

[2]高静柳. 浅谈实质重于形式原则在会计报表当中的应用[J]. 现代经济信息， 2018（24）：227+229.

山东英才学院杨新宇丛际丰夏真珍

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2022/07/22