新个税改革的内涵与影响分析

摘要：本文首先对2018年，新个人所得税改革所涉及相关内容进行概述，并在此基础上，分析了个税改革所带来的影响和意义，希望能够为从事相关领域研究的人员，提供有价值的参考。

关键词：新个税改革;内容分析;影响;意义

在中国，针对税制的改革调整一直是国民所重点关注的话题，而在此之中，个人所得税和国民收入之间又有十分重要的关系，2018年10月，我国进行了最新一轮个人所得税税制改革工作，了解此次个税改革的相关内容，充分认识个税改革所带来的影响和意义，是相关领域工作人员必须要思考的重要课题。

一、新个税改革涉及内容

2018年10月，中国正式将对个人所得税税制进行了调整。调整后，个税起征点提升到了5000元人民币，国民税负得到了有效的缓解，而以上内容，只是此次个税改革工作所发出的第一次惠民措施。

对此次税制改革的核心内容进行分析，大致可以划分为以下两个方面：第一，原有月起征标准从3500元人民币提升到了5000元人民币;第二，使用新的税率表，让全国大部分劳动者的缴纳个税额度降低，以上两种措施依靠增加扣除额度和降低税率来降低纳税人的税负。

同之前六次个税税制修订进行对比，此次个税改革的最大亮点是，它不再只是针对税收门槛的小幅度修改，而是颁布的一连串的改革举措。例如：实行年度综合征收劳务所得税制度，中低档级别税率等级距离扩大、相关的附加税减免等特定追加扣除等。上述举措都代表着我国税制制度在经历不断的优化调整，体现了税收制度在逐步走向公平和完善，为我国的现代化建设提供了良好的基础。

二、个税改革所带来的影响

笔者认为，纳税人数量的降低是个税起征点提升的主要反映，但是这一现象并不会对国家财政产生直接的负面影响。相反，它是降低大众的经济负担一项重要举措，虽然纳税人数量降低，但是通过强化对高收入者的监督管理，国家财政收入仍然能够处在相对稳定的状态。另外个税起征点的提升能够提升国民的消费能力，增加内需，由此使得我国经济能够保持长期向好的发展态势。

首先，是物价层面因素。基于西方经济学理论观点，价格和需求量在一定区间内呈反比关系，它是一条向右下方倾斜的需求曲线，按照一次函数所具有的性质，如果价格降低，其他量不变，与价格成反比例关系的需求量将会上升，在消费品价格降低更大幅度时，人民对这一商品的需求量将会上升，但是，物价与需求量也并非永恒的反比例关系，尽管价格体现为基于需求曲线的变化，但是还会受到其他因素的制约，实际上，在某一产品价格降低的同时，相关产品的价格和消费者的需求同样会对其需求造成影响。

其次，是收税层面因素。从经济学角度来说，税制会导致纳税人遭受无谓损失，税制会对消费者的可支配收入造成直接影响，简单地说，就是消费者手中所持有的货币量，是受到税制的直接影响的。税制是国家政府维持稳定统治所必须要重视的问题。所以，税制对于国家的建设发展将会起到十分重要的作用，特别是针对国内的低收入群体来讲，税制改革将会对其日常生活带来巨大的影响。

整体来说 ，在中国个人所得税是对普通民众造成影响最大的税种，在2018年10月进行的个税改革中，针对个税起征点进行了适当上调，对国内低收入群体的经济压力进行了有效缓解，即让这些人群变成了非纳税人，税收负担逐渐向上转移，尽管转移并不是非常明显，但是高收入群体的税负的确有所增加，发挥了经济结构调整的作用。

三、个人所得税税制改革的意义

首先，在中国，个人所得税的税制改革始终是国民所关注的重点问题。实际上，在内一年，从中央政府到地方，从官员到百姓，从中央财政到地方财政，都会针对个人所得税税制改革提出各种意见和建议。说到底，个人所得税税制改革的重点是提升税收门槛，降低国家低收入群体的税负压力，在国民整体收入逐年提升的大背景下，适当增加个人所得税起征点是提升国民生活质量，降低国民生活压力的一项必要措施。

其次，虽然国内有部分经济学专家学者认为，针对个人所得税起征点的调整并非是越高越好，因为调高起征点对高收入群体将会导致较大的影响，但需要注意的是，和少数高收入群体对比，中低收入群体仍然在我国占据绝大多数，因此个税起征点的调高是对于全国多数纳税人来说仍然是利好效益，中低收入者是最大的受益人。所以，个人所得税的税制调整一定要发挥其调节功能，但是高收入群体应缴纳的个人所得税也需要通过相关制度进行调整。

再次，个人所得税税制调整改革首先需要彰显公平，要让国内所有收入阶层都能够感受到公平，所以个税税制的制定需要国家财政部门和税务部门的平衡和细算，尤其是在建立个税缴纳比例等级和税率设计等方面，需要进行严格的审计，另外，5000元的个税起征点门槛设计还包含有大量的信息，例如让大量工薪阶层享受到了免税，可以降低纳税额度。

最后，从社会主义角度来讲，高收入是收入分配不均匀的一种表现。因此个税起征点的调整应当侧重太过于规范对收入公平性的分配，增加除工资以外收入的管理，高收入者需要通过纳税向社会进行回馈，降低贫富差距，维护社会公平。

总得来说，2018年10月所进行的个人所得税税制改革影响是非常深远的，它在很大程度上给我国的经济结构调整指明了方向，相关人员必须要对此次个税税制改革的意义进行深入研究，让今后的税制调整工作具有更强的指导意义。

结论

整体来说，在2018年10月进行了最新一轮个人所得税税制改革工作并非是税制改革活动的重点，但是却给个人所得税税制的优化调整提供的一个新的思路。在此次个税制度改革中，扩大的个税的征税范围，增加特殊的专项扣除额度等，这些创新举措能够更加有效的为实现社会公平，为促进我国的经济建设发展做出贡献，同时也会对今后我国的各项税制改革工作做出有效的示范。

參考文献：

[1]周凤丽.税制改革后个人所得税纳税筹划问题探究[J].行政事业资产与财务，2020（22）：37-38.

[2]孙鑫.浅谈新个人所得税改革对居民个人的影响[J].环渤海经济瞭望，2020（10）：155-156.

作者简介：

张琴，女，成都师范学院经济与管理学院，讲师，研究方向：财政与税收，税务管理。

成都师范学院经济与管理学院张琴

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2022/02/05