我国“营改增”改革对公司财务影响

摘要：任何一个政府要想正常运转，都需要强大的财政支撑。根据我国税收情况来看，当前我国的税收收入已经占到财政收入的90%左右，非税收收入占10%左右，可以看出税收对于国民经济发展的重要作用。当前我国实施了营改增的税收改革，具有重要的现实意义。一方面营改增的实施可以有效的促进高新技术行业不断提高自身管理水平，进一步降低企业负担，提升企业在研发、技术革新方面的投入，进一步提升企业的竞争力。但是，由于营改增的实施时间较短，需要结合实施的效果进行跟进，并为下一步完善措施提供借鉴。

关键词：营业税;增值税;改革;财务管理;经营

一、研究背景

为了进一步降低企业负担，进一步提升我国企业竞争力，从2016年3月24日起，国务院发布《关于全面开放营业税改征增值税试点的通知》，标志着我国营改增税率的改革正式拉开了序幕。通常来说，税收对于企业来说影响也是巨大的，因此不同时期国家对于税收的征集的力度和方式也是在不断调整变化的。通常来说，国家通过加大税费改革力度，加强税收征管，尤其改进对企业的的征管，努力实现公平税负的目标，促进企业公平竞争方面起到了不可估量的作用。特别是我国改革开放之后，通过大力鼓励高新技术产业的发展，对于我国经济的发展具有重大贡献。

此次营改增对于高新技术的影响也是巨大的，特别是对高新技术服务企业带来了很大的财务影响。一方面，当前我国正处于供给侧改革的关键阶段，如何持续的保持高技术产业高质量稳定增长，任然是当前我国国民经济发展的重要任务之一;另一方，通过对税收的改革，实现经济结构调整，进一步刺激经济向好发展，也正成为急需要解决的问题。因此，通过对营改增之后高技术企业的财务情况进行分析，通过分析报国固定资产和研发投入的中介效应等，为高技术服务业企业提出可观而中肯的建议，使得企业在新政策下更好的发展。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）风险影响高新技术

由于惯性原因，再实施“营改增”税收改革之后，很多企业的财务人员由于长时间工作习惯的原因，在应对部分财务管理工作方面开始发生一系列的变化有很大的不适应，因为再实施营改增之后，一方面要求公司需要建立更加完善的财务管理制度，这里面包括要建立完备的会计核算制度等，这些新的管理制度和要求，进一步提高了对公司财务管理人员基本素质和技能的要求。另一方面，营改增之后，由于涉及了增值税抵扣工作内容的增加，这就给企业的财务人员增值税发票管理力度带来了不小的挑战，因此需要公司的财务人员在增值税发票的“开票”和“受票”两个方面严格按税收政策的规定执行，包括后期的企业税率等一系列的问题，这些都给财务人员带来了不小的工作挑战，从另外一方面也是给公司的财务管理工作带来了新的风险。

（二）税收管理的影响高新技术

在之前的营业税的缴纳过程中，由于营业税属于价内税，而再实施增值税改革之后，由于增值税属于价外税的范畴，两者有很大的区别，这就要求企业对实际要缴纳的增值税进一步的确认，才能真正保障公司的利益。同时由于营改增之后公司的财务部门在核算应纳税金的核算模式也发生了变化，也需要公司财务部门相应的进行调整。

（三）税负影响

此次全国范围内实施营改增的主要初衷就是进一步降低企业税赋，提升企业活力，刺激经济快速发展，因此减税应该是本次营改增的主要旋律，特别是营改增的实施对于广大的中小企业来说无疑是一个重大的惊喜，因为不仅国家对中小企业进步一步释放了优惠政策，而且此部分的纳税人会根据相应的纳税范围对纳税金额进行调整，进而增加抵扣比例，可以说对中小企业实实在在的带来了利好。

（四）营改增对促进我国高技术企业发展的影响

1、可以进一步刺激高新技术企业加大固定资产投入

随着我国国民经济的发展，如何提升企业高质量发展正成为我国发展的重要内容之一，而高技术产业在促进我国经济发展方面具有不可替代的作用。高新技术企业要想保持长期稳定的发展，需要不断的提升自身企业的技术水平和实力，其中一个重要的因素就是要加强企业的技术和装备的投入，以提升企业的要发水平和产品竞争力。而在实施营改增之后，对于高新技术企业而言，购买的包括技术装备、建设厂房的固定资产价款中的税额可以作为进项税额进行扣除，这样就可以大大的降低了企业需要在当期缴纳的增值税额，使企业更有投资新设备的积极性，可以进一步刺激高新技术企业的转型升级。

2、对高技术业财务绩效的影响

对于高新技术企业来说，实施营改增之后，企业在研發投入上也会得到更多的优惠扶持政策，这也体现在企业的专利技术、非专利技术、商标、著作权的购买等方面，上述购买的价款企业也可以价款中包含的税额作为进项税额从企业的应交税费中抵扣，这也极大地刺激了高新技术企业在上述领域的投资，进而推动上述企业技术创新。特别是通过营改增之后，对于研发和技术服务业、信息技术服务业以及文化创意服务业，这些企业在一些专利技术、商标等都可以抵扣，这也极大的促进了上述企业的发展，推动我国高新技术产业的快速发展。

三、企业财务管理工作应对营改增的具体措施

（一）进一步提升企业税务筹划的能力

由于营改增之后，对于企业的财务管理工作带来了不小的挑战，因此这就要求企业在实际的工作过程中，提前做好相应的筹划，包括从年度预算开始做好全年相应采购管理的筹划，这样可以结合公司运营实际，合理规划年度抵扣项目，有效地缓解公司运营成本。此外，由于营改增之后，需要抵扣的采购项目，在增值税进项税额严格要求下，要求企业在采购像生产材料这类物品时，需要明确厂家是否可以开具增值税发票等事项，以免给企业带来不必要的损失。同时规范财务管理和会计核算，根据营改增方案实现科学管理筹划，进而减少企业负税。

（二）加强财务管理

正如前文所述，营改增之后，企业要加强发票的管理工作，财务人员要保证发票的可抵扣性，就需要安排专业的人员对增值税专用发票进行科学的管理，这就对于企业的财务人员提出了更高的要求。一方面除了要加强内部管理力度之外，另一方面还要安排专业人员进行税务知识的了解和培训，要保证公司财务管理人员可以熟练掌握“营改增”制度的全部信息，并根据公司的实际情况以及自身特点制定合理的财务管理制度。特别是在执行“营改增”制度之后，各个公司要根据公司的运行情况来正确确认增值税计税基数，选择合理的税率，进而减少公司的负税情况。

（三）合理利用相关政策

1、固定资产投资方面

正如前文所述，高新技术企业要想保持长期稳定的发展，需要不断的提升自身企业的技术水平和实力，其中一个重要的因素就是要加强企业的技术和装备的投入，以提升企业的要发水平和产品竞争力。因此在全国实施营改增政策后，一方面高新技术企业要不断的利用增值税可以抵扣的相关利好政策，特别是高技术产业上游企业、下游企业之间因为技术关联性好联系更加密切，因此高新技术企业可以形成完善的抵扣链条，进而可以通过增值税抵扣的环节为企业的发展提供资产投入的契机。

但是需要注意的就是，在增值税的实施过程中也出现了一部分高新技术企业为了降低自身的税负，通过大量购买固定资产进行税额抵扣，但是企业并未进行投资计划，后期出现了一些投资过度的现象。当前人工成本还不能进行进行抵扣，企业可以根据自身的实际情况，外购引进现金的机器设备，转移人工费用，进而推动高技术服务业发展。应当合理的安排企业的投资计划，不得盲目自大，只顾一方税负减少，忽视成本效益原则，切实安排好每个方面的研究工作，综合考虑市场经济需求，选取最佳举措，实现对高技术服务业企业固定资产更新改造。可以看出，高技术服务业上公司在进行固定资产投资时应对企业的现金流进行统筹规划，避免避重就轻现象的出现，另外，任何投资都应该考虑宏观经济政策和行业状况后进行决策，不可随波逐流。

2、积极倡导企业增加研发投入，增强企业竞争实力

针对高新技术企业的特点来说，由于其自身的重研发、高投入等特点，其自身和传统的劳动密集型行业不同，此类企业更加注重科学技术的创新，企业的本质应该是不断推动技术创新，制造新的产品，提高新的竞争技术，以便在市场的发展中占据更大的优势。因此，高技术服务业企业应当加强对研发的投入力度，推动企业研发能力的提升，可以利用服务外包等方式，将高技术服务业的的发展重点集中于科技，充分利用营改增带来的企业发展机遇。

3、强化政策过度性补贴杠杆作用，推动企业稳定发展

高技术服务业的发展必然需要资金，然而企业的发展不可能完全依靠公共财政，更多的还是要为高技术服务业拓宽投融资渠道，使得高技术服务业在生产经营过程中能够聚集更多的企业发展资金。在企业的投资和融资方面，应鼓励社会参与高技术服务业项目，给予高技术园区政策性支持。同时，完善高技术服务业信用担保体系，鼓励相关金融机构依据高技术服务业的本质开拓新的融资方式，增强对高技术服务业上市公司的投资融资服务质量，推动高技术服务业企业发展，促进我国经济转型升级。

四、结论

企业财务管理工作是企业的核心工作之一，为企业的正常发展提供了重要的动力和支撑。而随着营改增政策的实施，会对企业的财务管理工作带来不小的影响，一方面营改增的实施可以有效的促进企业不断提高自身管理水平，提升企业在研发、技术革新方面的投入，进一步提升企业的竞争力。但是，由于营改增的实施时间较短，需要结合实施的效果进行跟进，本文通过分析当前我国营改增政策实施后对企业的影响，然后阐述了今后企业在财务管理中需要注意的问题，并有针对性的提出促進企业财务管理与的几点措施。希望对我国企业在营改增背景下的财务管理有一定帮助。

参考文献：

[1]高新技术高新技术孙艳高新技术.高新技术浅析营改增对企业财务管理的影响高新技术[J].高新技术财经界（学术版），2013（06）：154-155.

[2]高新技术高新技术方艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].统计与管理，2014（07）：113-114.

[3]高新技术高新技术于志明高新技术.高新技术浅谈营改增对通信行业财务管理的影响高新技术[J].高新技术中国证券期货，2013（09）：143.

[4]高新技术高新技术冯扬清高新技术.高新技术营改增对企业财务管理的影响探析高新技术[J].高新技术经营管理者，2013（24）：198.

[5]高新技术高新技术秦文高新技术.高新技术营改增对企业财务管理的影响及应对策略高新技术[J].高新技术财经界（学术版），2013（22）：253.

作者简介：

赵丽佳（1990-），女，汉，籍贯：浙江省杭州市，学历：本科，职务/职称：初级会计师，研究方向：财务会计。

浙江工业大学赵丽佳

本文由： 品牌研究杂志社编辑部整理发布，如需转载，请注明来源。

品牌研究杂志社

2021/12/02