浅析财政事业单位财务中出纳环节的漏洞及防范

摘要：在当前财务管理工作构建过程中，出纳的岗位工作有着极其重要的现实作用，并且是整体会计制度执行落地以及核算的关键节点，而整体出纳工作在开展过程中是财务管理的重要环节之一，由于出纳工作流程多、节点多、涉及多点对接环节，并且容易出现各类漏洞，因此加强对关键节点的复核和管控才能有效预防相应的漏洞，这也是当前财政事业单位在发展过程中需要予以充分重视的现实问题。基于上述角度，文章对财政事业单位在发展过程中，其自身财务出纳环节所存在的限制进行分析，并且對其防范措施进行综合性的探究。

关键词：财务;出纳

一、出纳环节所存在的漏洞分析

（一）会计基础工作较为薄弱，其内部监督力度有待于进一步优化

事业单位的财务管理人员往往是定岗定编，但由于财务工作，特别是与现金管理工作相关的出纳岗的岗位职责通常需要多人复核或监管，部分环节需要多人复核、审批的流程无法做到详细的分工，进而无法将内控制度落实到位，使得内部管理工作所具有的防控作用无法得到有效的保障。

另一方面，会计的账务管理与出纳的现金管理通常涉及多个系统，在完成一笔账务的过程中存在时间差和空间差，若管控不到位、复核机制不完善、审批人员不细心，资金的安全就会受到威胁。例如，会计人员所经手的各类账目，如若出纳无法及时进行结算，使账目与资金不能准确性的核算，特别是银行账户较多的、涉及资金较大的单位，容易导致出纳工作出现错误，如若内控力度相对不足，则会发生出纳人员利用时间空间差挪用公款以及贪污等等行为。

（二）内部控制制度的严谨性相对较低，容易出现坚守自盗现象

由于出纳岗位职责的特殊性，其工作中往往能够与事业单位的现金及银行存款接触，若出现法律法规意识淡薄、生活作风差的人员往往会心生歹念，加之有些内控制度不够完善的单位，很长时间对重要岗位的工作人员没有执行轮岗和强制休假制度，则会导致其在工作过程中出现利用公款谋取私利的现实情况。出纳人员长期利用职务之便挪用巨额公款，有些甚至长达10年以上未被发现的案例也屡见不鲜。

事业单位没有将钱账分管制度予以有效的落实，使出纳人员在对现金支票财务章进行标准保管的过程中，同时编制银行存款余额调节表。导致部分出纳人员有机可乘，可能会由于诸多原因监守自盗，使资金受到较为严重的损失。即便能够对重要空白凭证和财务章进行有效的分管，个别出纳人员在利益的驱使之下，同样会发生舞弊行为，导致资金的安全出现隐患，造成极其恶劣的影响。

（三）交接手续完善性相对较低

由于工作的调动和临时的工作安排，财务人员经常需要移交某些重要文件、凭证或印章，但大多数事业单位没有针对财务移交工作的具体文件要求，在实际工作中通常的做法就是由原先岗位的工作人员口头移交工作，纸质资料直接交接，也没有监管人员监督交接手续，一旦发生错漏，无法确定责任，致使账目存在较为混乱的情况，也使整体财务管理的困难程度大幅度提升。对于部分事业单位的会计主管人员而言，由于其自身的综合素质及相应的能力具有一定程度的限制，对整体财务法律法规的了解程度相对较低，同时没有对相应的交接工作所存在的现实意义引起足够重视，进而在很大程度上会对交接手续忽视，同样也未能对人事工作进行综合性的处理，进而降低了出纳工作的有序规范性。

二、有效防范出纳工作漏洞的对策分析

（一）加强财务收支管理

首先，需要全方位多层次的财务管理，无论是业务开展的前期、中期、还是后期，都要将资金的收入支出进行监督管控。在开展新业务的过程中，将相应的收入和成本支出纳入预算管控的范围，项目落实到具体责任人，按照时间进度和预算计划监控项目的收支情况。

其次，须对收入成本费用综合控制，提高资金使用率，使整体成本投入能够获得有效的控制，使财务开支管理获得优化，同时财务人员需要熟悉地方利息补贴以及税收优惠政策，并加以有效的利用。另外，要进一步加强财务风险防护意识，贯彻落实勤俭节约思想，优化整体费用支出结构，提升资源配置率。合理降低差旅费、业务招待费等支出，并且对于同一类的项目支出进行科学编制，采用统一招投标或者多方询价的方式，定期考核中标的商品或服务，在结算过程中可使用电子转账方式，减少现金使用，提升结算规范性。

（二）强化财会出纳基础管理工作

首先，建立健全的监督监察机制，以使事业单位在发展过程中综合业务运营管理的检查强度得以提升，将相应的管理清单以及具体的系统运行分析情况融入至年度综合考核内，并且通过多角度、多层次的综合检查，全面落实出纳工作的职责范畴。分管领导及会计主管需要充分的依照上级的要求频率以及具体的范围，定期或不定期进行监督检查，在不通知出纳人员的情况下，抽查保险柜内的现金和重要空白凭证，同时对主管会计的检查工作进行复核和审查，在具体工作中对各类问题进行及时的了解与改善，提升监督工作作用。此外，以会计主管作为整体负责人对岗位责任进行梳理，并对相应的操作流程进行进一步细化，需要对所有财务工作的职责进行严格管理，确保整体系统安全运营。

结语

在事业单位发展过程中，出纳工作有着极其重要的作用，对出纳工作所存在的漏洞进行详细的分析，并且对相应的工作漏洞予以弥补，才能提升单位资金的安全性，优化财务管理，确保事业单位的正常运营。

参考文献：

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[2]李东航.出纳工作是军队财务管理的关键环节[J].中国科技投资，2019，（20）：170.

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2021/09/06